Domain IV Mengelola Fungsi Audit Internal merupakan bagian dalam Global Internal Audit Standard (GIAS) yang ditetapkan oleh The Institute of Internal Auditors (IIA). Domain IV menekankan peran strategis Chief Audit Executive (CAE) dalam memastikan fungsi audit internal berjalan sesuai mandat, standar, dan kebutuhan organisasi yang terus berkembang.
Chief Audit Executive (CAE) bertanggung jawab mengelola fungsi audit internal sesuai dengan Piagam Audit Internal dan Standar Audit Internal Global. Tugas ini mencakup perencanaan strategis, pengelolaan sumber daya, pembangunan hubungan, komunikasi dengan pemangku kepentingan, serta peningkatan kinerja fungsi audit.
CAE harus mematuhi standar profesional, baik bekerja langsung di organisasi maupun melalui penyedia jasa eksternal. Meskipun sebagian tugas dapat didelegasikan kepada profesional yang kompeten, tanggung jawab akhir tetap berada pada CAE.
Untuk menjaga independensi dan efektivitas, CAE melapor langsung kepada dewan serta memiliki jalur pelaporan administratif kepada pimpinan tertinggi, seperti CEO, guna mendukung kegiatan operasional dan memastikan hasil audit mendapat perhatian yang layak.
Prinsip-Prinsip Domain IV Mengelola Fungsi Audit Internal
Domain IV terdiri dari 4 prinsip utama, yaitu Prinsip 9 – 12:
Prinsip 9: Merencanakan Secara Strategis
Chief audit executive bertanggung jawab untuk membuat perencanaan strategis agar fungsi audit internal dapat memenuhi mandatnya dan mencapai keberhasilan jangka panjang. Perencanaan strategis meliputi pemahaman mendalam atas proses tata kelola, manajemen risiko, dan pengendalian organisasi.
Prinsip 10: Mengelola Sumber Daya
Chief audit executive bertanggung jawab untuk memperoleh dan mengelola sumber daya keuangan, manusia, dan teknologi yang diperlukan untuk menjalankan fungsi audit internal secara efektif.
Prinsip 11: Berkomunikasi Secara Efektif
Chief audit executive memandu fungsi audit internal untuk membangun komunikasi yang efektif dengan pemangku kepentingan, membangun kepercayaan, dan memastikan hasil audit internal dapat dimanfaatkan secara optimal.
Prinsip 12: Meningkatkan Kualitas
Chief audit executive bertanggung jawab atas kesesuaian fungsi audit internal terhadap Standar Audit Internal Global dan peningkatan kinerja berkelanjutan.
Standar dalam Domain IV Mengelola Fungsi Audit Internal
Keempat prinsip di atas dijabarkan dalam 16 standar berikut:
Prinsip 9: Merencanakan Secara Strategis
9.1 Memahami Proses Tata Kelola, Manajemen Risiko, dan Pengendalian
Chief audit executive harus memahami proses-proses tersebut sebagai dasar pengembangan strategi dan rencana audit internal.
9.2 Strategi Audit Internal
Chief audit executive harus mengembangkan dan menerapkan strategi yang mendukung tujuan strategis organisasi dan ekspektasi pemangku kepentingan.
9.3 Metodologi
Chief audit executive harus menetapkan metodologi untuk memandu fungsi audit internal secara sistematis dan disiplin.
9.4 Rencana Audit Internal
Chief audit executive harus membuat rencana audit internal berbasis risiko yang dinamis dan mendukung pencapaian tujuan organisasi.
9.5 Koordinasi dan Pengandalan
Chief audit executive harus berkoordinasi dengan penyedia jasa asurans internal dan eksternal serta mendokumentasikan dasar pengandalan atas pekerjaan mereka.
Prinsip 10: Mengelola Sumber Daya
10.1 Pengelolaan Sumber Daya Keuangan
Chief audit executive harus menyusun dan mengelola anggaran yang memadai serta mengomunikasikan dampak kekurangan sumber daya keuangan.
10.2 Pengelolaan Sumber Daya Manusia
Chief audit executive harus merekrut, mengembangkan, dan mempertahankan auditor internal yang memenuhi syarat serta memastikan kecukupan dan efektivitas penugasan sumber daya manusia.
10.3 Sumber Daya Teknologi
Chief audit executive harus mengevaluasi dan mengembangkan penggunaan teknologi untuk meningkatkan efektivitas dan efisiensi fungsi audit internal.
Prinsip 11: Berkomunikasi Secara Efektif
11.1 Membangun Hubungan dan Berkomunikasi dengan Pemangku Kepentingan
Chief audit executive harus mengembangkan pendekatan untuk membangun hubungan dan kepercayaan dengan pemangku kepentingan utama.
11.2 Komunikasi Efektif
Chief audit executive harus menetapkan metodologi komunikasi yang akurat, objektif, jelas, ringkas, konstruktif, lengkap, dan tepat waktu.
11.3 Mengomunikasikan Hasil
Chief audit executive harus mengomunikasikan hasil jasa audit internal kepada dewan dan manajemen senior secara berkala dan untuk setiap penugasan.
11.4 Kesalahan dan Peniadaan
Jika terdapat kesalahan atau peniadaan signifikan dalam komunikasi akhir penugasan, chief audit executive harus segera mengomunikasikan perbaikan kepada semua pihak terkait.
11.5 Mengomunikasikan Penerimaan Risiko
Chief audit executive harus mengomunikasikan tingkat risiko yang tidak dapat diterima kepada dewan jika manajemen menerima risiko yang melebihi toleransi organisasi.
Prinsip 12: Meningkatkan Kualitas
12.1 Asesmen Kualitas Internal
Chief audit executive harus melakukan asesmen internal terhadap kesesuaian fungsi audit internal dengan Standar dan kemajuan menuju tujuan kinerja.
12.2 Pengukuran Kinerja
Chief audit executive harus mengembangkan tujuan dan metodologi pengukuran kinerja untuk menilai kemajuan dan mendorong perbaikan berkelanjutan.
12.3 Mengawasi dan Meningkatkan Kinerja Penugasan
Chief audit executive harus menetapkan metodologi supervisi penugasan, asurans kualitas, dan pengembangan kompetensi.
Penutup
Domain IV: Mengelola Fungsi Audit Internal merupakan fondasi penting dalam memastikan fungsi audit internal berjalan secara strategis, efisien, komunikatif, dan berorientasi pada peningkatan kualitas. Dengan penerapan prinsip dan standar yang terstruktur, chief audit executive dapat memastikan fungsi audit internal memberikan nilai tambah yang optimal bagi organisasi, mendukung pencapaian tujuan strategis, serta menjaga kepercayaan dan kredibilitas di mata pemangku kepentingan.
Salam sukses bermanfaat…
*) Referensi: GIAS IIA
*) Dielaborasi dengan bantuan GenAI
