Tulisan ini membahas Standar 11.4 Kesalahan dan Peniadaan, Prinsip 11 Berkomunikasi Secara Efektif, Domain IV Mengelola Fungsi Audit Internal. Sebagaimana dalam Global Internal Audit Standar (GIAS) yang diterbitkan oleh The Institute of Internal Auditors (IIA) pada tahun 2024.
Dalam proses audit internal, komunikasi hasil penugasan harus akurat dan lengkap. Namun, dalam praktiknya, bisa saja terjadi kesalahan atau peniadaan informasi yang signifikan dalam komunikasi akhir penugasan. Standar 11.4 mengatur langkah-langkah yang harus diambil oleh chief audit executive (CAE) untuk segera mengoreksi dan mengomunikasikan informasi yang telah diperbaiki kepada semua pihak yang telah menerima komunikasi awal. Hal ini penting untuk menjaga integritas, kepercayaan, dan efektivitas fungsi audit internal dalam organisasi.
Persyaratan
- Jika komunikasi akhir penugasan mengandung kesalahan atau peniadaan yang signifikan, CAE harus segera mengomunikasikan informasi yang telah diperbaiki kepada semua pihak yang telah menerima komunikasi awal.
- Signifikansi ditentukan berdasarkan kriteria yang disepakati dengan dewan.
Pertimbangan Penerapan
- CAE dan dewan sebaiknya menyepakati protokol untuk mengomunikasikan koreksi.
- Untuk menentukan signifikansinya, CAE sebaiknya mengevaluasi apakah informasi yang salah atau dihilangkan dapat menimbulkan konsekuensi hukum atau peraturan atau mengubah temuan, kesimpulan, rekomendasi, atau rencana perbaikan manajemen.
- CAE menentukan metode komunikasi yang paling tepat agar informasi yang telah dikoreksi dapat diterima oleh semua pihak yang menerima komunikasi awal.
- Selain mengomunikasikan informasi yang telah diperbaiki, CAE sebaiknya mengidentifikasi penyebab kesalahan atau peniadaan dan mengambil tindakan perbaikan untuk mencegah situasi serupa terjadi di masa depan.
Contoh Bukti Kesesuaian
Beberapa contoh bukti kesesuaian yang dapat digunakan untuk mendemonstrasikan penerapan Standar 11.4:
- Metodologi audit internal untuk menangani kesalahan dan peniadaan.
- Kriteria yang disetujui oleh dewan dan digunakan oleh chief audit executive untuk menentukan tingkat signifikansi.
- Korespondensi dan catatan lain yang menunjukkan bagaimana chief audit executive menentukan signifikansi dan penyebab kesalahan atau peniadaan.
- Jadwal / agenda CAE, notulen rapat dewan atau rapat lainnya, memo, dan korespondensi email yang membahas kesalahan atau peniadaan.
- Dokumentasi komunikasi akhir yang awal dan komunikasi akhir yang telah diperbaiki.
- Dokumentasi bahwa pihak terkait menerima komunikasi yang telah diperbaiki.
Penutup
Penanganan kesalahan dan peniadaan dalam komunikasi hasil audit internal merupakan bagian penting dari tata kelola yang baik dan profesionalisme fungsi audit internal. Dengan menerapkan Standar 11.4 secara konsisten, chief audit executive dapat memastikan bahwa setiap informasi yang dikoreksi segera disampaikan kepada pihak terkait, serta melakukan tindakan perbaikan untuk mencegah terulangnya kesalahan serupa. Bukti kesesuaian yang terdokumentasi akan memperkuat asesmen kualitas dan menjaga kepercayaan pemangku kepentingan terhadap fungsi audit internal.
Salam sukses bermanfaat…
*) Referensi: GIAS IIA
*) Dielaborasi dengan bantuan GenAI
